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税法研究文章库
按文章标题、内容摘要、作者或分类检索全部研究成果。
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增值税、所得税与跨境服务
威科约稿｜地方附加税法征求意见解读：一税两费合并，哪些企业的实际负担可能发生变化？
2026年8月28日，财政部、国家税务总局公布《中华人民共和国地方附加税法（征求意见稿）》，拟将城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合并为地方附加税，并授权地方在11%至13%的幅度内确定具体适用税率。制度表面上，这是将一税两费合并为一个税种，对企业而言，真正需要关注的并不只是申报项…
威科约稿｜非应税交易不等于不得抵扣：2026年第25号公告划清增值税进项税额边界
2026年8月27日，财政部、国家税务总局发布《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号），自2026年9月1日起施行。公告涉及非应税交易、农产品销售发票、资产重组、放弃税收优惠、折扣销售等十项增值税问题。其中，最值得企业关注的，是公告以正反两张…
建工涉税 | 挂靠施工的增值税纳税人之争：名义与实质的错位
“挂靠”是建筑行业最普遍的潜规则：没有资质或资质不足的实际施工人，借用有资质建筑企业的名义承揽工程、组织施工、自负盈亏，被挂靠企业收取一定比例的管理费。这一模式在民商法及行政法上被《建筑法》及多项规定明确禁止，却在实务中长盛不衰。
医药税务合规（五）| 医美机构免税资格彻底终结，偷税风险频发之下税务合规迫在眉睫
2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例施行。实施条例第二十七条明确，医疗机构提供的医疗服务免征增值税，所称医疗机构不包括营利性美容医疗机构。自此，营利性美容医疗机构被排除出医疗服务免税主体范围，长期处于治病与美容之间模糊地带的医美免税待遇，经立法层面予以终结。
电池消费税新政9月1日起执行，解读企业合规与税务风险
电池消费税政策自2026年9月1日起分步调整。本文梳理恢复征税范围、减免条件、检测报告、抵扣台账及合同价格安排等企业合规重点。
医药税务合规（四）｜解读《医药代表管理办法》的涉税法律风险与各方合规应对
《医药代表管理办法》实施后，医药代表备案、学术推广费用、资金流与商业贿赂风险形成更紧密的监管联动。本文提出药企、医药代表和医疗机构的合规要点。
跨境运输注意：税务总局发布首个行业性涉税指引，八维度合规框架值得对照自查
《国际运输涉税服务指引》围绕纳税义务、扣缴义务、应税收入、优惠及协定待遇等八个维度，为跨境运输企业提供了可操作的税务合规自查框架。
医药税务合规（三）｜高新资质、研发费用加计扣除屡屡暴雷！详解税务风险及其合规建议
医药企业作为研发密集型行业，普遍享受“高新技术企业优惠+研发加计扣除”双重红利，但红利之下风险暗藏。近期，西藏慧业、康缘药业、心脉医疗、太极实业等企业相继因研发费用问题被查处或警示，暴露出多维度的税务风险。本文结合上述案例与现行政策，系统梳理风险图谱并提出合规建议，帮助医药企业在享受政策…
多地劳务派遣专项整治背后：企业用工、社保、税务风险正在被联动穿透
近期，江西省开展劳务派遣领域突出问题专项整治，整治时间从2026年7月至11月底，重点围绕劳务派遣经营资质与市场准入、劳务派遣用工、参加社会保险、支付劳动报酬等方面展开。值得注意的是，江西此次专项整治提出建立社保、监察、信访、税务等数据共享机制，通过数据比对筛查可能存在问题的劳务派遣信息…
再生资源“反向开票”重大利好：60万以内个税预缴率减半
近期，国家税务总局发布2026年第12号公告。公告第一条明确，自2026年7月1日起，自然人报废产品出售者通过“三流合一反向开票”方式向资源回收企业销售收购的报废产品，对“三流合一反向开票”年销售额不超过60万元的部分，减按0.25%预缴经营所得个人所得税；超过60万元的部分，仍按照0.…
北大荒14.10亿元补税事件：税收优惠的边界，为什么比政策本身更重要？
近期，北大荒14.10亿元补缴税款及滞纳金事项引发市场关注。这起事件之所以值得讨论，并不只是因为金额大，更因为它呈现出一种非常典型的企业税务风险：企业并非完全没有政策依据，但在长期适用某项税收优惠时，业务模式、交易对象、组织关系和收入性质发生变化，原有政策口径是否还能继续适用，就可能成为…
出口合规（三）｜海关总署拟整治“买单”“卖单”乱象，新规草案强化报关企业实质审核义务
2026年5月14日，海关总署发布《关于报关企业依法履行合理审查义务相关事项的公告（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。《征求意见稿》围绕委托关系、货物信息、商品编号、价格、监管证件、原产地、生产销售单位以及申报项目逻辑关系等事项，进一步细化报关企业合理审查义务。
又爆发高新技术企业税收优惠风险，上市有色金属公司子公司补税5.12亿元
云南铜业股份有限公司（证券代码：000878，以下简称“云南铜业”）于2026年4月30日发布《关于子公司赤峰云铜有色金属有限公司被取消高新技术企业资格等事项的公告》（公告编号：2026-034），首次披露其下属子公司赤峰云铜有色金属有限公司（以下简称“赤峰云铜”）高新技术企业资格被内蒙…
出口合规（二）｜新型出口模式的“蜜糖与砒霜”：1039与9710合规盲区及风险剥离
随着我国外贸结构的转型升级，国家为便利中小微企业出口，相继推出了1039市场采购贸易及9710、9810跨境电商出口等创新监管模式。这些模式在简化申报程序与优化税收管理方面释放了显著的政策红利，但与此同时，部分企业利用政策宽容度实施买单出口等违规行为，导致政策被异化利用。监管部门目前正通…
出口行业合规专题：海关出口管制与申报中的法律义务、责任与合规要点
近年来，我国外贸出口领域呈现出政策鼓励与合规管制并重的态势。一方面，国家持续推出便利化措施，优化口岸营商环境，支持外贸企业拓展国际市场；另一方面，出口管制、海关稽查、出口退税核查等监管力度同步加强，出口企业面临的合规要求日益严格。在此背景下，我们决定启动出口行业合规专题系列文章，结合我们…
反向开票监管加强、招商引资大力打击、案例频发，2026年再生资源行业涉税风险分析及应对思路
近年来，再生资源回收与综合利用领域的税收政策持续调整，行业企业面临的税务合规要求显著提高。随着2026年1月1日《中华人民共和国增值税法》的正式施行以及国家税务总局2026年第12号公告等配套政策的落地，税收征管的效能大幅跃升。近期，多部门联合打击涉税违法犯罪机制持续发力，国税总局通报了…
总局公布8起消费税案件，白酒、成品油等多家企业“避税套路”缘何变成偷税
2026年4月17日，国家税务总局办公厅集中曝光了8起偷逃消费税典型案件，涉及辽宁、江苏、安徽、山东、四川、新疆、贵州、广东等地，覆盖黄金珠宝首饰、白酒、成品油等多个消费税应税行业。从披露信息来看，涉案企业少缴消费税等税费金额从一百余万元至两千余万元不等，合计追缴税款、加收滞纳金并处罚款…
税务总局8号公告剑指啤酒行业消费税乱象，解读酒业消费税常见风险与合规要点
2026年4月1日，国家税务总局发布《关于啤酒计征消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2026年第8号，以下简称8号公告），对啤酒消费税的计税依据作出重大调整，同时废止了执行二十四年的《国家税务总局关于啤酒计征消费税有关问题的批复》（国税函〔2002〕166号）。这一政策调整是对过去…
2026最新增值税税率表公布！快看看哪些项目变了？
今日，国家税务总局公众号发布了2026最新增值税税率表，特转载如下。同时，编者补充了有关常见增值税税率的减免政策，以供读者参考。
总局公开案例：天价“香菇浓缩液”低值高报骗税，解读农产品骗税案件的新变化与抗辩思路
近期，国家税务总局公布了一批骗取出口退税典型案例，其中赤水汇达丰商贸有限公司利用农产品虚开发票、低值高报骗取出口退税案引发关注。农产品领域因其税收政策的特殊性，一直是出口骗税的高发地带，也是税务稽查的重点关注领域。农产品骗税案件多发，涉及主体众多，法律适用问题复杂。本文结合司法解释规定和…
从金龙鱼4.7亿税务争议案出发，看兼营业务税收风险应对方案
近期，益海嘉里金龙鱼食品集团股份有限公司在其对外披露的二〇二五年相关财务报告与业绩快报中，详细载明了其下属子公司东莞市富之源饲料蛋白开发有限公司（以下简称“富之源”）所面临的一起重大税务行政诉讼案件。该纳税争议的核心在于企业和税务机关对于过去十年间对免税项目增值税不得抵扣进项税额的计算标…
走私案件程序解读：从海关缉私局和稽查部门的区分和关联分析走私案件“行刑衔接”的转化与实务应对
走私违法犯罪案件的查处与办理涉及行政执法与刑事司法两个截然不同但又紧密衔接的领域，其程序具有高度的专业性与复杂性。海关缉私部门作为兼具海关行政执法权与公安刑事侦查权的特殊主体，在案件办理过程中遵循着特定的职权配置与运行逻辑。
万字解读出口退免税新规：第11号公告的主要变化与适用要点——制度整合、强化征管、细化期限
出口退税政策作为国际通行的税收措施，其核心作用在于退还出口货物在国内生产和流通环节已缴纳的增值税和消费税，以此消除重复征税，降低出口商品成本，从而增强企业在国际市场的竞争力。改革开放以来，我国自1985年重建了出口退税制度，并随着“分税制”“营改增”等历次财税制度改革而进行了显著调整。目…
增值税法系列（七）｜2026年财税12号公告解读：8大差额计税项目固定，3大核心或将成为扣除的重点
2026年1月30日，财政部与国家税务总局联合发布了2026年第12号公告，即《关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》。作为《增值税法》正式实施后的重要配套文件，该公告旨在解决特定行业在增值税计税依据上的特殊性问题。增值税一般遵循“销售额全额计税、进项税额抵扣”的基本链条机制，但在…
增值税法系列（六）｜10号公告基本平移原有增值税优惠政策，细化、变化与优惠废止值得关注
2026年1月30日，《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）公布，并自2026年1月1日起实施，系统性地整合、优化并明确了原有各类增值税优惠政策，标志着增值税管理向法制化、系统化迈出了关键一步。本文对公告进行了梳理，提…
2026年第4号公告的解释：起征点的适用规则及小规模纳税人开专票等规则的巨大变动
2026年1月30日，财政部、国家税务总局发布了《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号），紧接着国家税务总局发布了《关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（2026年第4号公告）。上述文件作为《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的重要配…
走私税额如何认定？从认定的底层逻辑出发，剖析对走私税额的辩护思路
走私普通货物、物品罪的定罪量刑直接系于偷逃应纳税额的认定。长期以来，海关计核部门依据《海关计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款暂行办法》进行操作，但随着该办法于二零二四年被废止，新施行的《中华人民共和国海关计核涉嫌走私的货物、物品偷逃税款办法》确立了回归一般贸易估价规则的导向。
《网络货运承运平台经营管理办法》正式出炉！明确“承运平台”概念，强化平台资料留存义务
2025年11月24日，《网络平台道路货物运输经营管理暂行办法（修订征求意见稿）》（以下简称《修订稿》）发布，在税务方面对网络货运平台提出了更严格的合规要求，核心影响体现在增值税发票管理、进项税额抵扣、所得税税前扣除、涉税信息报送等方面。本公众号也作了点评和分析，参见《新规解读｜《网络平…
增值税法系列（五）｜新法对进项税额抵扣范围、机制作出重大调整，解析企业增值税法合规风险应对策略
增值税法及其暂行条例的实施，对实施了多年的进项税额抵扣规则进行了较大的调整。税务处理方式的改变，对企业合规提出了新的挑战。本文结合新规中关于直接用于消费的界限、不得抵扣的非应税交易范围的扩张、增值税年度汇算等问题，为企业解读规定意旨和可能风险，帮助企业财务、法务及管理层在新法环境下，精准…
支柱二方案落实，其核心内容是什么？对企业又有什么影响？
2026年1月5日，经济合作与发展组织（OECD）包容性框架发布一项重要的支柱二征管指南（以下简称《征管指南（2026）》），最终敲定了实施所谓“并行”一揽子措施，标志着支柱二方案的正式落地。
增值税新规解读（四）｜增值税扣缴义务人≠代申报：接受自然人应税交易，付款企业税务风险飙升！
2026年1月1日生效的《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十五条规定，自然人发生应税交易时，支付价款的境内单位成为法定扣缴义务人，这一规定标志着企业在增值税征管体系中的角色发生根本性转变。本文分层剖析了企业误判扣缴义务可能引发的法律后果，以及本条新规中蕴含的“无票抵扣、扣除”的机遇，…
小规模纳税人拆分收入专项解析：混同经营认定与“高销项零进项”补税风险
近期，《经济日报》刊发文章指出税务部门正持续加大对利用拆分收入手段骗取税收优惠及偷逃税款行为的查处力度。与此同时，国家税务总局发布了2026年2号公告，对增值税一般纳税人登记及相关税款计算规则进行了重大调整。在过往的税收征管实践中，部分纳税人通过设立多个经营主体分散经营收入，意图适用小规…
出口观察｜税务总局公布案例，严厉打击真实货主借壳出口、转托出口偷逃税！
长期以来，由于税务和海关部门信息数据联通之间尚存在一定障碍，导致一些“买单配票”案件发生。然而，在出口环节中，除了存在“买单配票”的企业外，还有大量通过“卖单”偷逃税的企业。这些企业要么不符合出口退免税政策要求，要么不愿申报实际出口额用于缴纳企业所得税，因此将出口货物信息出售给代理、报关…
增值税法系列（三）｜出口业务退免税规定迎来三大调整，超期未申报视同内销规则延续，配套细则仍待完善
2026年元旦，《中华人民共和国增值税法》及《中华人民共和国增值税法实施条例》正式施行，对出口退税规定作出调整。其中，“出口货物劳务”表述更新为“出口货物或者跨境销售服务、无形资产”，统称为出口业务。出口退（免）税作为出口企业核心关切领域，其相关规定备受关注。为此，我们依据《中华人民共和…
查补税率将从1%突变13%！深度解读2026年2号公告：小规模纳税人超标须追溯认定，隐匿销售额的红利时代彻底终结
我国增值税制度将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，二者在计税方法、税率适用以及进项税额抵扣等方面存在显著差异。此前，根据《增值税一般纳税人登记管理办法》及相关法律法规的规定，年应税销售额超过规定标准的纳税人，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。这一标准在近年来的税制改革中长期稳定在…
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税务稽查与争议解决
《税收征管法》征求意见稿万字解读（下）：侧重自然人与互联网平台经济治理的征管趋势
2026年8月31日，国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》，决定提请全国人大常委会审议。在自然人征管配套条款方面，2015年版曾提出两项扩张性制度：一是建立税收优先受偿权制度，纳税人因故意或者过失不能履行纳税义务时，税务机关可以对其不动产设置税收优先受…
《税收征管法》征求意见稿万字解读（中）：行政复议无需纳税前置，税款滞纳金或可超过本金
2026年8月31日，国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》，决定提请全国人大常委会审议。从2015年征求意见稿到2025年征求意见稿，关于纳税争议法律救济程序与滞纳金性质和限额的争论在学术研究、司法实践层面都非常持久。立足税收征管与纳税人权利保护的平衡…
国务院决定《税收征管法（草案）》提交常委会审议！万字再议征求意见稿立法动向与关键改革（上）
2026年8月31日，国务院常务会议讨论并原则通过《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》，决定提请全国人大常委会审议。《中华人民共和国税收征收管理法》（简称税收征管法）是我国税法体系中地位最高的程序法，且部分发挥着税法总则的作用。此次系自2001年以来再次全面修订，受到各方关注。我…
最高法再次重提德发税案：核定补税与滞纳金为何应分别审查
2026年8月，最高人民法院行政审判庭相关公众号再次推送“德发案”，即广州德发房产建设有限公司诉广州市地方税务局第一稽查局税务处理决定案〔（2015）行提字第13号〕，并在文首集中提炼了稽查局核定权、拍卖价格与核定权、加收滞纳金法定条件三项裁判要点。该判决作出已逾九年。此次“旧案重提”，…
再生资源企业10亿白条入账征税仅3600万，核定征收及所得率的法律依据如何？
2026年7月，某地税务局稽查局以公告方式送达一份《税务处理决定书》：某环保科技有限公司2022年度购进废钢材13.4亿元，其中9.7亿元未取得发票并已在企业所得税前扣除，税务机关决定对其采用核定征收方式征收企业所得税，按8%应税所得率计算，两年合计追缴企业所得税3601万余元并加收滞纳金。
司法拍卖“包税条款”的效力之争：最高法裁判口径梳理
司法拍卖公告中的“包税条款”究竟是竞买人自愿接受的交易条件，还是应予纠正的违法公示？本文梳理最高人民法院四个典型裁判形成的分层口径，并提出不良资产处置中的税务风险提示。
税务机关申请优先分配202万元欠税被驳回：税收优先权为何没有自动转化为优先受偿？
《税收征收管理法》第四十五条规定税收优先于无担保债权，但在一起执行案件中，税务机关要求法院将冻结款项优先用于清偿企业欠税，却被两级法院先后驳回。税收优先权是实体法上的优先顺位，但它并不会脱离程序自动实现。
895份专票被认定虚开，企业为何最终未被加收滞纳金？
一起涉及895份增值税专用发票的案件中，检查部门最初拟补税并加收滞纳金；经复审及集体审理，最终认定企业善意取得，不再加收滞纳金。
生态环境法典实施在即：再生资源企业涉税面临什么变化？
生态环境法典不直接改变税率，却会通过环保许可、处罚记录和固废追溯数据影响再生资源企业的即征即退、环境保护税及业务真实性核查。
税务总局通报：上半年查处涉税违法挽回1806亿元、同比增长20.8%，如何理解该数字背后的信号？
国新办2026年7月28日举行“开局起步‘十五五’”税收改革新闻发布会，国家税务总局局长胡静林等介绍了“十五五”时期税收改革的方向与上半年成效。“十五五”规划将高质量发展作为主题，税收作为宏观调控与国家治理的重要工具，其改革方向直接决定企业未来的合规成本与经营预期。对民营企业而言，这场发…
亿元破产税务案例解读：税务机关怠于追缴欠税需承担不利后果，税收优先权并不万能优先
近日，浙江高院发布了（2026）浙民终263号判决书，是关于自然人股转欠税执行分配问题，该案件持续引发关注。案件中，自然人王某因股权转让产生巨额个人所得税、印花税欠税，税务机关在其质押股票被处置后，主张就执行款项优先受偿。本案的争议焦点并不在于税款本金是否具有优先性，而在于税务机关能否将…
实案解析｜从一起偷税案看加油站“账外经营”的税务风险与合规出路
近期，国家税务总局南宁市税务局对一起加油站偷税案件作出处理决定。涉案主体为南宁市青秀区刘圩中联农机加油站，因营业收入的少列，经依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，合计人民币267.15万元。该案在加油站行业中具有典型性，集中反映了成品油零售经营与税务管理领域的高发风险。本文以该案件事实为分…
国税总局发布税务行政处罚裁量基准（2026年版）征求意见稿，六大重要变化需注意
2026年7月15日，国家税务总局发布《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量基准（2026年版）〉的公告（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。该文件目前仍处于征求意见阶段，尚未正式生效，但其中释放出的执法信号，已经值得企业提前关注。此试图把全国范围内的税务行政处罚中的裁量因素、处罚阶次…
破产涉税实务第七讲｜破产企业税务注销：清税证明、死欠核销与注销前事项如何处理
破产程序走到终结，并不意味着企业自动退出市场。管理人还需要办理税务注销、市场主体注销、银行账户销户和资料移交等后续事项。税务注销处理不好，破产案件可能在最后一步被卡住。
江苏首例：公司欠税无财产可执行，税务机关向股东行使代位权追缴欠税及滞纳金
2026年6月，国家税务总局徐州市税务局第一稽查局在一起欠税追缴案中作出了一项此前较为罕见的举措：向法院提起民事诉讼，要求公司两名未实缴出资的自然人股东以个人财产清偿公司所欠税款及滞纳金，合计一百三十余万元。最终两名股东承诺在未出资范围内分期清偿企业所欠税款及滞纳金。本案对股东未履行出资…
人民法院案例库再明确：未证明税务处理及例外情形，逃税案不得直接追刑
2026年6月30日，人民法院案例库入库“张某某逃税案”。该案的价值，不只是再次确认逃税罪中的税务处理前置规则，更重要的是明确了一个实务中经常被忽视的问题：如果公诉机关主张可以追究逃税罪刑事责任，就应当证明税务机关已经处理，或者证明行为人属于五年内受过逃税刑事处罚、二次以上税务行政处罚的…
商税法团队律师受邀为再生资源行业税务风险管理专题培训授课
2026年6月24日至26日，2026年再生资源行业税务风险管理暨“反向开票”专题培训班（第七期）在山东济南举办。本次培训由杭州循碳信息科技有限公司、循碳私董会主办，来自全国各地的再生资源企业负责人、财税高管及风控负责人参加培训，共同交流行业税务风险管理与合规经营路径。
破产涉税实务第六讲｜破产程序中的税务稽查与争议处理：处理处罚、债权确认与重整方案如何衔接
破产程序启动后，企业的历史税务风险并不会自动消失。税务检查可能仍在进行，税务处理、处罚决定可能在破产受理后才作出，税务机关申报的债权也可能存在争议。管理人不仅要会“算税”，还要会处理税务争议。一家企业进入破产重整程序。管理人接管后发现，企业在破产受理前已经被税务机关立案检查，原因是部分业…
破产涉税实务第五讲｜破产重整中的税务成本：债务减免、债转股与资产调整如何处理
债务减免、债转股和资产调整能够帮助企业恢复经营，却也可能产生新的税务成本。重整方案不仅要算清偿率，还要算清税。一家企业负债1000万元。根据重整方案，企业支付300万元，债权人免除剩余700万元。从破产法角度看，企业减少了700万元债务，经营负担明显减轻。但从企业所得税角度看，这700万…
破产涉税实务第四讲：破产企业被列为非正常户，还能开具发票吗？
企业进入破产程序以前，往往已经停产停业，财务人员离职，账簿资料散失，并且长期没有办理纳税申报。等到管理人接管企业时，才发现企业已经被税务机关认定为非正常户，电子税务局无法正常登录，发票也无法领用或者开具。
破产涉税实务八讲（三）破产受理后产生的税费，应该怎样清偿？破产费用、共益债务与普通债权的区分
人民法院受理破产申请后，企业并不会立即停止一切活动。管理人可能继续履行合同、维持生产经营，也可能拍卖房产、转让设备、销售存货。只要发生应税行为，就可能产生新的税费。那么，这些税费应当如何处理？是由税务机关申报为税收债权，等待破产财产统一分配？还是作为破产费用或者共益债务，由债务人财产随时…
破产涉税实务八讲（二）破产业务中税款、滞纳金与罚款的清偿顺序
企业进入破产程序后，税务机关通常会向管理人申报相关债权。其中可能同时包括税款、税款滞纳金、行政罚款、特别纳税调整产生的利息，以及社会保险费等款项。面对这样一份债权申报材料，一个容易出现的误区是：既然都是税务机关申报的，是不是都属于税收优先债权？答案是否定的。
破产涉税实务八讲（一）｜破产不是税务义务的终点：为什么税务问题常常决定破产能否顺利推进？
企业进入破产程序以后，很多人会产生一种直观认识：企业已经资不抵债，税务问题无非是税务机关申报一笔债权，然后按照破产程序等待清偿。但在实际案件中，情况远没有这么简单。企业能否继续经营，资产能否顺利拍卖，买受人能否办理过户，管理人能否开具发票，重整投资人是否愿意进场，甚至破产程序能否顺利终结…
警惕！税务总局发布5起偷逃个人所得税案件，莫把“高收入”变成“高风险”
2026年6月5日，国家税务总局发布5起自然人偷逃个人所得税案件。根据相关新闻，其中包括隐匿收入、虚假申报、签订“阴阳合同”等不同手段。笔者结合有关办案经验，为各位高收入、高净值人士予以拆解和解读，指明背后的法律风险与合规出路。
最高检《审查逮捕质效标准》出台：刑事案件办理将从“够不够罪”走向“有没有必要押”
近日，最高人民检察院印发《人民检察院审查逮捕质效标准（试行）》（高检发办字〔2026〕91号）。根据最高检公开消息，该标准共分为“总体要求、逮捕案件质效标准、不捕案件质效标准、附则”4章38条，并设置“合格、质效不高、不合格”三个评价等次。这份文件虽然是检察机关内部的办案质效标准，但它对…
私户收款不是“税务盲区”：从8起偷税案件看个人账户收款的合规边界
2026年5月22日，税务部门集中曝光8起私户收款偷税案件，涉及煤炭销售、网络服装零售、营养食品、家装、口腔诊所、建材、加油站等多个行业。案件共同指向一个长期存在但常被低估的风险：经营主体通过实际控制人、员工、亲属等个人账户收取经营款项，并在账簿和纳税申报中隐匿收入。
某健康管理公司“一址多户”拆分收入被定偷税，分析拆分收入的认定、风险边界与抗辩策略
近期，国家税务总局延边朝鲜族自治州税务局稽查局发布检查延边芭菲雅健康管理咨询有限责任公司（以下简称芭菲雅健康）的情况，发现该企业通过“一址多户”方式拆分经营收入，将各主体年申报收入控制在增值税小规模纳税人免税标准附近，以达到少缴税款的目的，最终认定为偷税。“一址多户”方式拆分经营收入作为…
税款滞纳金能否超过本金：从北京税务“发帖又删帖”的热点问答说起
近期，一则关于“税款滞纳金能否超过欠缴税款金额”的税务热点问答引发业内关注。该问答的核心观点是：税收滞纳金本质上属于税收征收行为，税收征管法中的罚款属于行政处罚行为，二者均不是《行政强制法》所规定的“加处罚款或者滞纳金”，因此不适用《行政强制法》第四十五条关于“不得超过金钱给付义务数额”…
全国人大、国务院立法计划：初审税收征管法草案，或取消复议纳税前置条件、滞纳金更名
《税收征收管理法》作为税法中涉及程序管理的法律，在当前我国没有税法通则的法律体系中，发挥着税收基本法、一般法的基础，例如纳税人权利、税务机关职责都由《税收征收管理法》规定，意义重大。然而，现行《税收征收管理法》系2015年修订，距今已过去了10年，许多征管体系已经发生了变化，亟待修订。近…
《行政复议法实施条例》解读（五）：面对不合法规范性文件，纳税人如何提起复议请求及附带性审查？
《中华人民共和国行政复议法》（2023年修订，以下简称《行政复议法》）第十三条、第五十六条至第六十条，与《中华人民共和国行政复议法实施条例》（2026年修订，以下简称《实施条例》）第五十六条、第五十七条，共同构建了行政复议程序中两套既相互关联又彼此独立的合法性监督机制：其一为规范性文件附…
新《行政复议法实施条例》解读（四）：第五十五条新规的“行政行为不适当”应当如何理解？实务中如何运用？
新修订的《行政复议法实施条例》第五十五条对行政行为内容不适当的情形进行了明确界定，这为复议机关撤销或变更不合理的行政行为提供了具体的规范依据。在税收行政执法领域，税务机关拥有较广的自由裁量权，如何确保执法行为既符合法律规定，又符合行政管理目的且不过度侵害纳税人权益，成为衡量法治化营商环境…
新《行政复议法实施条例》解读（三）：崭新的复议决定体系及其对争议解决的规则重构
2026年4月29日，国务院公布修订后的《中华人民共和国行政复议法实施条例》（国务院令第836号，以下简称新《条例》），自2026年7月1日起施行。新《条例》第五章（行政复议决定，第五十五条至第六十五条）以十余个条文，对2023年修订的《中华人民共和国行政复议法》（以下简称《行政复议法》…
《行政复议法实施条例》解读（二）｜行政复议调解制度迎来重大修订，如何理解和利用好行政复议调解制度？
修订后的《行政复议法实施条例》对行政复议调解制度的细化与完善是本次修订的核心之一。新实施条例不仅明确规定行政复议机关支持和保障行政复议机构依法开展调解，同时要求有关行政机关应当予以配合。在此基础上，新规进一步确立了被申请人负责人参与机制以及调解自认豁免等创新性规则，将全面调解原则落实到具…
新《行政复议法实施条例》重大修订解读（一）：十大核心变化总览及其对实务影响
2026年5月8日，新华社受权发布新修订的《中华人民共和国行政复议法实施条例》（国务院令第836号，以下简称新《条例》），并将于2026年7月1日起施行。就在2024年1月1日，新修订的《行政复议法》施行，完成了对我国行政复议制度的系统重塑，而此次《条例》的全面修订，则在细节和可操作性上…
白冰偷税案再审视：高收入人士转换主体性质减少税负是否一概属于偷税？是否存在抗辩空间？
近期，国家税务总局依法查处短视频博主白冰的偷税案件，认定：白冰在2021年至2024年期间，通过转换收入性质、虚假申报等方式，少缴个人所得税、增值税、契税等税费共计911.18万元。2025年10月，国家税务总局对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计1891.24万元的处理处罚决定。…
国家税务总局亲自处罚，网红白冰偷税被罚1891万！高净值人群必须警惕的3大税务红线
今日（4月28日），国家税务总局公布一起引发广泛关注的偷税案件，系国家税务总局亲自处罚。案件主角白冰是一名在网络视频平台拥有超4000万粉丝的短视频博主，深耕美食探店领域，属于行业内的顶流网红。经税务机关查明，2021年至2024年期间，白冰通过转换收入性质、虚假申报等方式，少缴个人所得…
（2025）新 2323 刑初 70 号：朱某逃税罪刑事一审刑事判决书（判决原文）
新疆维吾尔自治区呼图壁县人民检察院以呼检刑诉(2025)XX 号起诉书指控被告人朱某犯逃税罪，于 2025 年 5 月 15 日向本院提起公诉。本院适用简易程序，依法组成合议庭，于 2025 年 5 月 21 日公开开庭审理了本案，现已审理终结。
又披露加油站巨额偷税案件！第三方收款平台、加油枪数据成为检查的核心
4月13日，湖南省税务局官方网站披露两起加油站偷税案件，体现了当前各地税务机关对加油站偷税等违法行为严厉打击的态势。根据披露的相关案情，现对该类型案件的主要偷税违法手段、税务稽查重点及加油站税务合规提示补充整理如下：
税务总局公布教培行业4起税案，私户收款、少计收入、骗取优惠等偷逃税手段大起底！
近期，国家税务总局披露了社会教育培训行业的4起偷税案件，其中起底了大量偷税手段，我们全文转载如下，并总结偷税手段供读者分析，提示其中的风险。
ST绝味（绝味食品）：自查补税超3.4亿元，此前被证监局检查隐匿收入超7.2亿元
近期，绝味食品（2025年9月经湖南省证监局处罚后变更为“ST绝味”）对外发布公告，披露了其根据国家税收法律法规开展涉税自查并补缴相应税款及滞纳金的相关情况。此前，该公司曾因资金管理等问题受到证券监管部门的行政处罚，并被实施特别处理。由于相关公告未披露，本次补缴税款与此前的行政处罚之间是…
最高法典型案例：受票方就虚开定性，有权就上游税局作出的决定申请复议
在虚开增值税专用发票的税务行政查处中，上游开票方被认定为虚开后，税务机关向受票方所在地税务机关发出已证实虚开通知单系常规操作。这一流程长期以来导致下游受票企业面临进项税额转出及行政处罚的风险。由于该通知单通常被界定为税务机关内部行政行为，受票企业向上游税务机关申请行政复议或提起行政诉讼时…
华菱钢铁：固废处理因无下游企业合规文件，补税超6亿元
编者按：近年来生态环境部门与税务机关的协同征管机制日益深化，企业在环保领域的行政合规状态直接向税务领域传导。
上海三中院：税务审判庭聚焦实质解决争议问题，2025年协调化解率为21%
2024年2月23日，全国首家专门税务审判庭在上海正式揭牌成立。其中，上海铁路运输法院新设税务审判庭，作为基层法院层面的专门审判机构；上海市第三中级人民法院在行政审判庭（赔偿委员会办公室）加挂税务审判庭牌子。近期，上海三中院迎来设立税务审判庭设立的两周年，其召开了新闻发布会，提出了其办理…
人大代表：建议取消清税前置，涉税争议无需先清税或提供担保
近期中国经济时报就税收争议解决机制完善问题对全国人大代表辽宁大学校长余淼杰进行了专访。余淼杰代表在受访中剖析了现行税收征收管理法中纳税前置程序对企业经营活动及纳税人基本权利所产生的影响，并提出了取消该制度的立法建议。纳税前置要求纳税人在引发税务争议时必须先行缴纳争议税款及滞纳金或提供担保…
最高人民法院定调：未履行税务前置程序的逃税案件终止审理，再审案件判决不负刑事责任
编者按：2026年2月，最高人民法院《刑事审判参考》（总第147辑）公开发行。本辑集中围绕当前涉及危害税收犯罪类罪名中争议较大的部分，结合审判实践作出了明确，起到了“一锤定音”的效果。本文就其中的第1667号案件“钱某逃税案——对逃税罪税务处理前置的理解”，结合姚龙兵法官的精确论述，介绍有关裁判观点...
中国企业境内税务合规指引与税务律师常年税法顾问咨询要点
编者按：随着我国税收法治化进程持续深入，税收征管模式正向“以数治税”深度转型，企业面临的税务合规要求日益严格，涉税违法行为的法律后果亦显著加重。为帮助企业准确识别税务风险、构建合规管理体系，我们结合实务经验，系统梳理了企业从设立到注销各环节的税务合规要点，并提炼了税务律师常年税法顾问的核心咨询方向，...
最高法公布2025年行政一审案件上涨13%，行政诉讼日益成为当事人维护自身权利的手段
行政诉讼是化解行政争议、监督依法行政的最终司法渠道，在推进法治政府建设中扮演着至关重要的角色。最高人民法院最新披露的2025年行政案件数据清晰显示，在“实质性化解争议”理念的引领下，行政审判机制不断优化，切实维护了行政相对人的合法权益。面对税务等专业领域的行政争议，纳税人更应充分认识到司…
读懂“偷税”（三）：典型手段“拆分收入、转换收入性质”背后的法律红线及其与合法避税的界限
在偷税行为中，“拆分收入、转换收入性质”是实践中最为典型，也最易引发争议的行为之一。其表现形式常与合法的税务架构设计、税收优惠适用交织，导致“合法筹划”、“避税安排”与“偷逃税”之间的边界模糊。本文旨在穿透复杂表象，厘清关键的法律红线。更重要的是，当相关安排面临税务机关质疑时，纳税人是否…
读懂“偷税”（一）：偷税行为如何认定、是否需要主观故意、举证责任如何分配？
这一法律定义构成了税务机关认定偷税行为的核心规范基础，其列举的几种具体行为方式具有典型的欺骗性和隐蔽性特征，旨在通过不正当手段达到逃避纳税义务的目的。从法律性质上看，该条款属于行政法律规范，主要调整的是纳税人与税务机关之间的行政管理关系，其法律后果是行政责任，包括追缴税款、加收滞纳金以及处以罚款。
税务总局发布企业税务合规典型案例，征管趋势向前端转向，风险排查与合规建设刻不容缓
近期，浙江、广东、吉林三地税务机关相继发布针对先进制造业、电子信息、冰雪旅游等行业的税务合规典型案例，并且刊登在国家税务总局的官方平台上。这一系列举措是在“以数治税”税收征管改革深入推进的宏观背景下，税务机关转变管理方式、实施精准监管和优化服务的一种体现。其深层意涵在于通过发布正面典型，…
以图释法：税款追征期、行政处罚期限、刑事追诉期限是多长？应当从何时开始计算？
涉税期限制度是纳税人在税务案件中最为关心的问题之一，它不只决定着纳税人补缴税款的金额问题，还将直接决定纳税人是否会受到相应行政处罚，以及纳税人是否会被追究刑事责任。由于税收法律关系的复杂性，不同性质的期限规定散见于《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政处罚法》及《中华人民…
成功案例｜商税法团队协助企业降低企业所得税核定征收率，所得税及罚款减少500余万元
近期，由商税法团队的朱海峰、郑昭辰律师作为行政处罚听证代理人的一起税务稽查案件作出了处理、处罚决定书。本案是一起加油站隐匿收入偷逃企业所得税的案件，因加油站资料凭证不齐全，稽查局对其企业所得税予以核定征收，但错误适用了过高的核定征收率。经过团队在听证环节提出申辩意见，最终稽查局综合考虑当…
胜诉案例｜商税法团队协助企业取得税务机关行政不作为案件胜诉，恢复纳税担保及复议权，化解刑事风险
2025年10月，由商税法团队的朱海峰、郑昭辰律师作为诉讼代理人的一起行政不作为案件作出一审判决，并于近期作出了二审维持的裁定。企业因涉嫌偷税违法行为被稽查局作出税务处理决定，但企业超过15日纳税期限未能足额纳税，后向稽查局申请办理纳税担保并拟提起复议，稽查局以超过15日为由不予受理，并…
全国税务工作会议：2026年严厉打击虚开发票、骗取出口退税、骗享税费优惠和成品油等领域偷逃税违法行为
2026年1月28日，一年一度的“全国税务工作会议”在北京召开。国家税务总局回顾了全国税务系统去年的成绩，并为今年的工作方向提出了总体要求。根据会议公开的情况，不难看出，2026年度税务稽查工作的方向依然集中在若干个重点监管领域，值得进一步关注，以了解税务工作的动态。
拼多多平台报税被罚的背后，是针对电商税务监管风向的转移（附报道原文）
新华社、法治日报、经济日报等多家权威媒体集中报道了，国家税务总局及上海市税务部门对“拼多多”的运营主体上海寻梦信息技术有限公司处以10万元罚款。国家税务总局通过官方公众号转载了三篇报道，本文将结合这一热点事件，深度剖析税务机关的监管逻辑，并说明该处罚背后所展现的趋势。
最高法明确：以其他罪名移送，法院审理后认定构成逃税的，应当终止审理由税务机关先行处理
近期，最高人民法院组织编写的《刑事审判实务（上册）》一书，在全国法院系统内部开展了深入的学习贯彻工作。该书针对危害税收征管犯罪，特别是逃税罪的司法认定与程序适用问题进行了系统性的梳理与明确。
受票方复议、起诉上游税务局的程序障碍已扫清，如何立足2014年39号公告争取胜诉
昨天，我们根据相关判决案例解读了受票企业因上游税务机关定性“虚开发票”而面临税款损失时，有权通过复议或诉讼的方式寻求救济，并介绍了提起复议和诉讼的程序。不过，能够提起程序只是“万里长征第一步”，受票企业需要争取能够在案件办理的过程中胜诉，推动变更、撤销上游税务处理、处罚决定，才是最终目的…
受票方不再被动挨打！该省高院多起判决重申有权复议上游税务处理、处罚决定，附操作指南
受票企业因上游税务机关定性“虚开发票”而遭受“无妄之灾”的情况极多，尤其是在我国“以票控税”管理体制之下，如果上游已经作出生效处理、处罚决定，则受票方企业很难与自己的主管税务机关或者稽查局进行沟通。但是，近年来越来越多的司法判决认可：受票企业可以对上游生效处理、处罚决定提起复议或者诉讼，…
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股权交易与企业主税务
限售股个税新规解读：从15%核定成本到全额预扣，成本由谁买单？——财政部 税务总局 证监会公告2026年第26号解读
2026年8月28日，财政部、税务总局、中国证监会发布《关于规范转让上市公司限售股个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 中国证监会公告2026年第26号），自公布之日起实施。公告再次明确，个人转让限售股所得按照“财产转让所得”适用20%税率，但这并不是本次政策调整的重点。真正需要关注…
红筹拆除涉税全景：三条路径、五大税种、七个关键决策点
近年来，境内资本市场制度调整、数据安全与跨境监管要求以及境外上市环境变化，共同推动部分已搭建红筹架构的企业重新评估上市地点和持股结构。红筹拆除通常被视为公司治理、外资准入、外汇登记和证券监管的综合项目，但相关交易步骤会同步触发间接转让、境内股权转让、企业重组、非居民企业源泉扣缴及历史关联…
以物抵债的“两次征税”困局：债务人视同销售 + 债权人再处置
在不良资产处置中，当债务人缺乏现金清偿能力而持有不动产等资产时，“以物抵债”往往成为债权实现的现实选择。但在税法视角下，以物抵债并不是“资产从债务人处平移到债权人处”的一次性流转，而是被拆解为若干个独立的应税行为：债务人将资产抵偿债务，视同销售缴纳增值税、土地增值税、企业所得税；
境外保险收益是否按20%征收个人所得税：税法依据、征税边界与合规应对
境外保单并非一律按20%征税。本文区分保险赔款、保费本金与投资收益的税法性质，并分析中国税收居民在CRS信息交换背景下的申报与举证要求。
税务一线投稿｜认缴制下股权转让净资产核定全梳理（下篇）
本篇进一步转向具体适用，通过九种常见场景及两个典型案例，讨论部分实缴股权和未实缴股权低价、零元转让时，如何结合公司章程、实际出资、经营积累、控制权价值以及出资义务承接等因素判断股权的真实价值。文章同时从税务征管角度梳理资料核查、权利认定和价格核定标准，提示税务机关避免机械按照认缴比例核定…
税务一线投稿｜认缴制下股权转让净资产核定全梳理（上篇）
本文由一名从事税收征管工作的税务机关工作人员投稿。作者结合征管实践，围绕认缴制下自然人股东转让股权时，如何按照净资产核定股权转让收入这一难题展开分析。鉴于原稿篇幅较长，本公众号将分为上下两篇推送。上篇从认缴制改革后的政策空白与征管分歧切入，梳理公司法上的股东权利、出资义务及章程自治与67…
离岸信托个税新规解读（下篇）：存量信托如何补申报？90日过渡期、申报资料与合规责任
上篇主要分析了离岸信托在设立、存续和终止环节如何产生个人所得税。但对于已经设立离岸信托的个人和为其提供服务的机构而言，更现实的问题是如何落地：历史年度是否需要补税，90日过渡期覆盖哪些事项，主管税务机关如何确定，首次申报需要提交什么材料，受托人和中介机构又应承担什么责任。两份公告给出的答…
离岸信托个税新规解读（上）：离岸信托如何征税？设立、存续与终止环节税负解析
2026年7月24日，财政部、税务总局和国家税务总局同步发布离岸信托个人所得税实体政策及配套征管规则。新规的影响并不只是“离岸信托收益适用20%税率”这么简单，更重要的是，个人所得税的确认时点和所得归属方式发生了明显变化：将财产装入信托，可能被视为一次财产转让；信托收益即使没有实际分配，…
国税总局13号公告｜企业重组特殊性税务处理重大更新：无需一致同意、可选择部分适用
2026年7月8日，国家税务总局发布《关于企业重组业务所得税处理有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2026年第13号，下称“13号公告”）。这份公告篇幅并不长，但对企业合并、分立业务的所得税处理影响很大。其在既有企业重组特殊性税务处理规则下，进一步优化征管口径，提高政策适用的可操作性…
股权投资税务合规（六）｜实案解读股权转让后发生对赌补偿、估值调整等，股转个税能否申请退还？
股权转让交易完成后，因对赌失败、估值调整等原因导致实际收款减少，纳税人能否申请退还已缴纳的个人所得税？这一问题长期困扰实务界，尤其在部分尾款可作调整的交易结构中尤为突出。2024年底，上海铁路运输法院集中宣判的一批案件（2024）沪7101行初677号至706号系列，以全部驳回退税申请的…
股权投资税务合规（五）｜代持股权的税务风险：隐名持股、代持还原的法税处理
代持股权在商事实践中极为普遍，设立时往往以“内部安排”一笔带过，但税务机关并非一律将代持视为“通道”。随着金税四期数据联网与IPO审查全面穿透代持结构，沉默多年的隐名持股正在以补税、滞纳金、甚至偷税定性的方式集中暴雷。本文系统梳理代持股权涉及的三层税务风险，包括代持期间的分红税务、代持还…
股权投资税务合规（四）｜自然人股权转让个人所得税的核定征收逻辑及其抗辩
前篇，我们梳理了高净值人士股权转让面临的整体税务风险。其中，“转让价格是否明显偏低”是税务机关启动核查的首要切入点，也是实务中最容易被忽视的风险。本篇即聚焦这一核心问题，从规则层面系统拆解税务机关如何触发核定、运用什么方法核定、核定后纳税人面临什么后果，帮助读者理解核定征收背后真实的计算…
股权投资税务合规（三）｜解析高净值人士股转的主要税务风险，盘点税务机关的六大审查要点
近年来，随着金税四期系统全面上线运行、高净值人员个人所得税专项整治在多地密集推进，税务机关对自然人股权转让行为的审查已改变了过去的被动状态，而是利用税务大数据主动筛查，积极主动遏制股转环节的偷逃税行为。不难看到，许多过去被认为理所当然的操作，在今天的技术条件和监管框架下可能面临完全不同的…
股权投资税务合规（二）｜持股平台怎么选？公司、合伙、信托的税负比较与选择逻辑
在上一篇文章中，我们梳理了当前股权投资领域最具代表性的税务风险，揭示了金税四期背景下税务监管从“以票管税”向“以数治税”转变的深层逻辑。如果说第一篇解决的是“风险在哪里”的问题，那么从本篇开始，我们将逐步回答“如何合规”的问题，本篇我们介绍投资架构的选择，从所得税、增值税、印花税三个税种…
股权投资税务合规（一）｜股权投资税务风险持续加码——来自监管一线的警示信号
2026年6月9日，《中国税务报》刊载一篇来自宁波税务部门的文章，开篇提到仅在宁波一地，“今年以来，已有62户合伙企业累计查补税款5.7亿元。”可见金税四期全面运行，税务大数据监控从理论走向实战后，针对股权投资领域的税务监管实打实地得到了加强。基于此，本文系统梳理了当前股权投资领域最具代…
“对赌”税务处理（四）｜对赌失败无偿让渡股权的税务稽查风险及应对
在私募股权投资的对赌协议中，当目标公司未能实现约定的业绩指标时，原股东通过无偿让渡部分股权给投资方以履行补偿义务，是资本市场中常见的估值调整方式。这种商业上视为合同履约的零元转让行为，在税收实体法审查中往往触发税务机关的反避税监管机制。税务稽查通常将此类无偿转让界定为计税价格明显偏低且无…
“对赌”税务处理（三）｜对赌失败触发股权回购的税务处理及风险
对赌协议中的股权回购条款是投资方控制投资风险的重要机制。当目标公司未能实现首次公开募股或未能达成约定业绩时，触发回购条款引发的资金流转与股权变更，在税务处理上存在严格的审查要求。许多市场主体在履行回购协议时，未能准确把握其税务定性，面临数额巨大的税务补缴风险。
账目混乱、发票虚开、往来不明——从一宗收购尽调看并购交易中的税务暗礁与风险防控
近期，本团队在协助一位自然人投资人开展对某目标公司的收购尽职调查项目中，发现目标公司存在较为严重的税务风险，令人深思。在进驻企业后，笔者很快发现目标公司的账务状况较为混乱，具体而言有：账面充斥大量无法核实的应收账款和应付账款，往来款项缺乏合同协议支撑，同时可能存在虚开发票的迹象，部分业务…
一文读懂公司减资的涉税处理
公司减资作为企业调整注册资本与优化股权结构的重要商事行为，在日常经营活动中具有普遍性。同时2024年7月1日实施的《国务院关于实施<中华人民共和国公司法>注册资本登记管理制度的规定》第二条明确了，新公司法生效前的存量有限责任公司应当在新《公司法》生效后 3 年以内将剩余出资期限调整至 5…
柳工集团披露补税8.3亿，忽视特殊性税务处理条款的惨重代价
近期，柳工集团发布公告，对2020年实施企业混合所有制改革过程中存在少缴企业所得税的风险进行自查，需补缴企业所得税及滞纳金8.33亿元。其主要原因是在混改重组中，因引入战略投资者的时间节点未能满足特殊性税务处理的法定锁定期要求，导致原免税重组架构被打破，引发了业界的广泛关注与深度探讨。
个税增长11.5%，查处 4000 余名高风险个人，查补超 71 亿元，股权转让、直播网红征税手段不断升级
近期国家税务总局公布了2025年税务稽查相关数据。税务部门针对股权转让、文娱直播等领域的高风险个人开展了专项检查，依法查处涉税违法个人4000余名，查补收入逾71亿元。在我国个人所得税收入实现超过11.5%增长的宏观背景下，税务行政机关对高收入人群的合规性查处成为税收总量增长的重要影响因…
从开曼CRS 新规出发，看 CRS2.0 时代对中国税收居民的影响及应对思路
编者按：作为全球重要的离岸金融中心之一，开曼群岛近年来在涉税信息自动交换领域持续强化监管要求，其监管模式正由形
核定征收多年后被翻出进行处罚，实案解读持股平台组织形式更改、核定征收遗留风险
近期笔者接到咨询，一企业持股平台在多年前以核定征收方式完成股权转让并注销后，仍被税务机关启动稽查。这反映出，尽管针对权益性投资的核定征收政策自2022年起已全面收紧，但历史上的类似业务并未就此安全落地。在穿透式监管下，此类遗留问题仍可能引发追溯调整风险。本文通过两起真实案例，解读其中的核…
读懂“对赌”涉税（二）｜以案释税：对赌失败后千万级现金补偿的税务定性，是违约金抑还是退投资款？
在现代企业投融资实务中，对赌协议已成为平抑估值分歧、控制投资风险的常规商业安排。本期商税法研究聚焦对赌协议失败后三大主流补偿方式之一的现金补偿模式。当目标公司未能实现承诺业绩，融资方或目标公司依据协议向投资方支付巨额现金补偿时，该笔款项在税法上应当如何定性，长期以来是征纳双方争议的焦点。…
“对赌”税务处理（一）｜万字解读对赌交易中需要注意哪些涉税事项？为何对赌容易出现“赢了对赌，输了税款”的问题？
在现代企业投融资与并购交易中，对赌协议已经成为平衡投资方与融资方估值分歧、控制投资风险的标准商业条款。随着最高人民法院相关审判纪要的出台以及公司法司法解释的修订，对赌协议在民商事领域的法律效力认定及履行路径已经得到较为清晰的界定。
高收入人群个税合规研究报告（2026）
当前，我国税收征管体系正经历一场深刻变革。随着“金税四期”工程的全面落地、“以数治税”理念的深入推进，以及跨部门数据共享机制的不断完善，税收监管的精度、广度与力度已达到前所未有的水平；对于高收入人群而言，传统的税务安排、模糊的收入边界乃至一度被视为“筹划空间”的某些操作，如今正被置于更加…
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虚开、异常凭证与发票风险
医药税务合规（六）｜销售费用畸高引来密集监管，医药企业如何应对涉税风险？
2026年以来，医药行业税务监管持续升级，销售费用畸高成为监管穿透的核心靶点。据不完全统计，仅上半年即有20家医药公司披露税务补税公告，累计金额达16亿元。2026年7月28日，国家税务总局在国务院新闻办新闻发布会上披露，今年上半年，税务部门针对医疗器械行业变造虚开发票等问题开展专项整治…
国家深度整治“开票经济”，引发五大风险企业如何应对，合规之路又在何方
从中央经济工作会议到国新办新闻发布会，从全国审计工作会议到税务系统的“强基工程”，关于“开票经济”的深度整治释放强烈信号，即靠发票空转、虚增营收、套取财政返还的数字“游戏”已走到尽头。今年上半年全国排查确认空壳企业129万户，近70万户被推动注销，被认定存在“开票经济”问题的企业开票金额…
虚开发票再审视 | 以虚开普通发票手段实现逃税等其他不法目的，应优先按照目的行为评价
虚开普通发票的刑事责任认定，实务中存在不同做法。对于空壳卖票型虚开，裁判直接以虚开发票罪定罪；对于以虚开普通发票为手段实现逃税等其他不法目的的行为，裁判则根据行为人的真实目的，以逃税罪或者其他罪名定性。定性不同，刑事责任的轻重乃至有无，差别很大。
外贸鞋厂报关“舍近求远”露疑点，买单配票骗税336万12人获刑
2026年7月，四川省税务局公布了一起由国家税务总局资阳市税务局第一稽查局查办的骗取出口退税典型案件。涉案企业四川帝宾努鞋业有限公司在2021年至2023年间，通过虚构成品鞋购销业务、让他人为自己虚开增值税专用发票、购买并冒用他人出口货物报关单信息等手段，骗取出口退税款336.4万元。
出口观察｜把玉米胚芽粉当“中药”卖到海外再扔掉，“低值高报”骗取国家退税款415万
企业将低值玉米胚芽粉伪报为高值中药提取物出口，并利用虚假发票和地下钱庄骗取出口退税415.68万元。本案提示出口企业关注货值认定、报关真实性和资金闭环风险。
医药税务合规（二）｜实案解读中药材企业虚开农产品收购发票43.13亿元，如何争取不定虚开？
医药企业除了虚开推广等发票套现外，还存在另一种虚开，即原料药的虚开。中药材属于农产品，收购方可以自行开具农产品收购发票并据以抵扣进项，这一自开自抵的制度便利，使中药企业的采购环节成为虚开发票的另一高发地带。本文以一起典型案例健兴药业43亿案为切入，拆解操作路径，并重点讨论虚开与逃税的定性…
医药行业税务合规（一）｜药企借学术推广虚开发票套现，刑事风险与合规要点解读
2026年以来，多家上市医药企业集中公告大额补税，医药行业税务监管进入常态化严查阶段。在这一背景下，以学术推广、咨询服务等名目虚构业务、取得发票并将资金回流至关联方账户的操作，正成为税务机关与司法机关重点穿透的对象。本文结合已公开的真实案例，梳理医药企业虚开发票套现的操作路径、监管信号与…
国家医保局通报，奥吉娜药业虚开近2亿元，税务风险如何传导挂网资格？
近日，国家医保局通报沈阳奥吉娜药业涉虚开发票案。公开信息显示，该企业因取得虚开的增值税发票价税合计1.89亿元，被税务机关处以3516万元罚款；随后，又因相关涉税违法事项被纳入医药价格和招采信用评价，被评定为“特别严重失信”，相关产品挂网资格受到影响。这个案件值得关注的地方，不只是“虚开…
物流行业亿元虚开大案再发，两家企业牵连巨量下游企业，如何从虚开犯罪中“切割出来”？
近期，江西省税务局官网披露一起物流企业对外虚开的案件，涉案企业南城县腾邦物流有限公司（以下简称“腾邦物流”）、南城县国邦物流有限公司（以下简称“国邦物流”）涉及对外虚开增值税专用发票2161份、金额2.01亿元，波及甚为广泛。本文以该案为样本，从开票方定罪量刑与受票方责任界分两个维度展开…
成功案例复盘：虚开介绍犯如何从检察院建议量刑十二年最终得到三年半结果
编者按：在虚开增值税专用发票案件中，“介绍人”往往处在上下游之间：他不是开票公司，也不是最终抵扣税款的一方，但
厦门2起骗税案例曝光：探究骗税损失根源，追溯至上游虚开农产品进项发票
近期，厦门税务近期集中曝光一批骗税案件，将案件的办理推到了更上游：异地的农产品收购环节。厦门烨灿贸易通过空壳工厂的竹制品发票配票出口，上游大量虚开农产品收购发票；厦门格瑞新明从“鞋服”上游采购出口，上游同样是大量申领农产品收购发票。两起案例共同指向了农产品收购发票的自开自抵环节。
人民法院报：虚开专票案件中，介绍人不能被“自动入罪、自动主犯”
人民法院报刊发的《虚开增值税专用发票罪中介绍人的主从犯地位认定》，讨论了虚开增值税专用发票案件中一个很容易被忽略的问题：在虚开链条中，介绍人到底应当如何定性？是只要居间介绍了上下游，就当然构成犯罪？又是否因为刑法第二百零五条将“介绍他人虚开”列为虚开行为之一，就当然认定为主犯？
员工还在公司上班，工资已经变成“灵活用工劳务费”：荥阳一家纺织企业因虚开被抓
灵活用工平台近年来在全国中小企业中迅速普及，然而，部分企业将平台当作“发票通道”，把自有员工的工资包装成服务费用，以取得增值税专用发票抵扣税款。荥阳市公安局经侦大队近期侦破的一起案件即属此类，并按照虚开增值税专用发票犯罪对相关人员采取了刑事措施。本文就此展开分析，以阐明其中的法律风险。
2026医药反腐新规：“篡改套打”首次入文，发票虚开严打升级，企业如何做好合规？
2026年6月8日，国家卫生健康委员会等十四部门联合发布《2026年纠正医药购销领域和医疗服务中不正之风工作要点》（国卫医急函〔2026〕123号）。笔者在细读文件全文后，注意到第八条的表述具有显著的标志性意义。该条明确规定：“开展联合调查和专项整治，严厉打击医疗器械领域‘篡改套打’、虚…
加油站强制推行“交易即开票”政策，打击隐匿收入、富余票虚开背景下，应当如何合规？
2026年6月11日，国家税务总局在其官网发布了《关于在成品油零售领域全面推广“交易即开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第11号，以下简称《公告》），决定在全国成品油零售领域全面推广“交易即开票”。为帮助成品油零售企业准确理解和执行该政策，本文现从政策背景和基本规定、对成…
保险公司超标佣金无法税前扣除，空壳公司为其虚开富裕发票金额1.28亿涉刑
近期，中国税务报报道了一起涉及保险行业的虚开发票案件，具有高度的典型性和深刻的警示意义。本案中，不法分子利用空壳商务服务公司，将广告公司的“富余票”虚开过来作为进项，再对外虚构1.28亿元“信息技术服务”，向6家保险公司虚开增值税普通发票，帮助其非法套取佣金等资金。该案作案手法清晰、链条…
走账走票不走货：企业为融资“环开发票”，会不会构成虚开犯罪？
2026年4月24日，国家税务总局发布《依法依规协同纠治“开票经济”赋能全国统一大市场建设》一文，明确指出部分企业通过关联方之间“循环开票”“相互开票”等方式人为做大销售规模，以获取融资等便利；有的企业频繁买卖“仓单”，实现走账走票不走货，虚增经营业绩，制造繁荣假象。“环开发票”并不是一…
最高法涉税犯罪探讨会解析（三）｜企业以虚开发票手段逃税的，原则上不以手段定性虚开犯罪
自从最高人民法院进一步对虚开增值税专用发票罪的适用予以了澄清，首次较为清楚地区分了虚开专票罪和逃税罪的界限后，司法实践又出现了一种新的倾向：认为以逃税为目的、并未造成国家税款被骗损失的虚开行为虽然不构成虚开专票罪，但可以按照虚开发票罪论处。如此，涉案企业与逃税罪的刑事责任阻却条款之间又出…
最高法涉税犯罪探讨会解析（二）｜税收洼地“返税开票”模式的刑事定性：虚开、诈骗、还是非法出售？
近期，《人民法院报》刊发《涉危害税收征管刑事案件法律适用问题探讨》，其中“议题二”专门讨论了一个实务中长期存在、但极具争议的问题：企业利用税收洼地财政补助政策虚开增值税专用发票，应当如何定性？这一问题并不陌生。近年来，不少地方为了招商引资，对入驻园区的人力资源、灵活用工、网络货运、供应链…
最高法涉税犯罪探讨会解析（一）｜虚开富余票，开票方是否应当与受票方同罪论处？
在税务合规领域，“虚开增值税专用发票”始终是悬在企业经营头上的达摩克利斯之剑。其中，“利用富余票虚开增值税专用发票”的行为更是争议焦点——看似基于真实交易产生的“富余票”，一旦违规使用，可能将企业或个人卷入刑事风险。近期，由中国刑法学研究会、最高人民法院相关部门及多地法院、政法院校联合主…
公安部公布两起涉税典型案例，变票虚开被定虚开专票获刑十五年、假报出口骗税案37人获刑最高无期
近期公安部召开专题新闻发布会，通报了打击防范经济犯罪工作的相关情况并公布多起典型案例。其中涉及的两起涉税案件，分别为骗取出口退税与成品油变票虚开增值税专用发票案件。自最高人民法院办公厅发布关于明确虚开增值税专用发票虚抵进项税额行为性质建议的答复以来，涉税犯罪定性问题在理论与实务界引发广泛…
公安部新闻发布会：联合最高检印发虚开、骗税证据指引，空壳公司被列为严打对象
2026年5月20日，公安部在北京召开了专题新闻发布会，公安部经济犯罪侦查局局长华局长，就记者提问的关于涉税犯罪的问题进行了答复，其中有两点值得注意：
“逃税型虚开”“富余票”如何认定？《刑事审判参考》案例如何适用？控辩审学四方于华政、西政召开研讨
转载者注：自2025年12月22日，最高人民法院办公厅发布《对关于明确虚开增值税专用发票“虚抵进项税额”行为性质建议的答复》（法办函〔2025〕1595号）以来，财税法律界对于涉税犯罪的争论就持续不断。后续随着《刑事审判实务》、《刑事审判参考》的出台，相关讨论进入空前高潮，在实践对于涉税…
灵活用工平台大案再发，涉及发票金额超2亿元，灵活用工涉税风险如何预防？
5月13日，鞍山市公安机关在“全国公安机关打击和防范经济犯罪宣传日活动”中，通报了一起涉案金额高达2亿余元的灵活用工领域重大虚开发票典型案件。灵活用工模式作为国家支持的新型用工形态，其设立初衷在于优化人力资源配置、降低企业用工成本。然而，在实际运行过程中，部分平台企业利用政策空间，将其转…
从启迪案和白冰案出发：取得虚开普票可以定性偷税，不应一律移送公安
在当前的涉税争议实务中，企业为了减少所得税，取得虚开的增值税普通发票已经成为一个高频发生的税务风险点。企业一旦实施了取得虚开发票的行为，是否必然要被追究虚开发票罪刑事责任，一直是实务中的争议焦点。
重磅！税务总局发布开票“红黑榜”，将“平进平出”“空转走单”等情形列为风险行为
4月24日，国家税务总局官方网站发布了《纳税人合规开具发票问题即问即答之一》，其中提供了《附表：“合规开具发票”判定标准的正负面清单》，以正负面清单的形式系统归纳了发票开具合规性的判定标准，具有极强的指导意义，本文立足该《清单》分析税务机关可能的稽查方向以及企业应当重视的发票风险点，以飨…
税务总局：“合规开具发票”判定标准的正负面清单
为引导纳税人合规开具发票，防范虚开骗税、开票经济等问题，维护自身合法权益和公平公正经济税收秩序，就合规开具发票有关问答和正负面清单发布如下。
物流企业取得虚开专票超7000万，认定偷税并由税务机关先行处理，未纳税法院认定构成逃税判三缓四
近期新疆呼图壁县人民法院审结了一起物流运输企业涉税刑事案件。该案被告人朱某因其实际雇佣的个体运输司机无法提供增值税专用发票，遂通过网络货运平台在无真实交易的情况下取得增值税专用发票，用于抵扣企业进项税款。税务机关经过稽查查处后，认定涉案企业少缴税款600余万元并处以300余万元罚款。在法…
裁判观点：税务机关承担认定虚开发票故意的举证责任，无资金回流且证据不足推定为善意取得
近年来，随着上游被认定虚开发票而导致下游企业遭殃的案件越演越烈，而实务中许多税务稽查部门又收紧了对善意取得制度适用的口径。尤其是在笔者办理的大量案件中，税务稽查部门要求纳税人自证清白，证明自己主观上没有取得虚开发票的恶意，导致善意取得制度在实践中越来越难以适用。本文结合一起行政判决书指出…
总局典型税案分析：行为人利用富余票为真实业务代开发票，是否构成虚开专票罪？
今年4月1日，税务总局通报了一批典型税案，其中包括《透视“白糖”发票变身术——揭开青海方雄建材化工有限公司虚开增值税发票案件真相》一案。本案最终税务定性偷税，同时移送虚开犯罪线索给公安机关，相较而言对企业的处理较重。我们认为本案的业务模式十分典型，可供探讨在富余票的情形下，行为人对外代开…
税务总局公布2起农产品发票虚开案件：涉农货物虚开风险依旧，货物真实性与税款损失抗辩是关键
2026年4月1日，国家税务总局官方网站公布了5起典型税收违法犯罪案件，其中两起的手段模式十分相似，都是利用农产品货物在发票开具方面的特点，对内自行虚开农产品收购发票，对外虚开增值税专用发票，金额巨大，均按照“无货虚开”认定并移送司法机关，按照虚开值税专用发票追究其刑事责任。基于此，本号…
医药企业取得个体户虚开发票6.15亿元，因多项数据异常遭到稽查
重庆H公司为增值税一般纳税人，主营中药材采购与销售。税务机关在大数据风险筛查中发现，该企业财务数据呈现负债异常激增且与资产变动不匹配的特征，同时其采购品类与开票方地域特征存在明显违背行业常规的现象。经税务稽查部门与公安机关联合查证，该公司在异地采购中药材时，因部分商户无法提供发票，为增加…
刑事审判参考：以虚开等犯罪手段逃税的，原则上不按照手段行为定罪以免架空不予追究刑事责任条款
第147辑《刑事审判参考》第1671号案件“新疆百某房地产开发有限公司、毛某东逃税案”触及了逃税罪司法实践中一个核心争议：当行为人以虚开发票等犯罪手段实施逃税，且因满足《刑法》第二百零一条第四款规定的行政前置条件而免予追究逃税罪刑事责任时，其手段行为所构成的虚开发票罪等罪名应如何处理？如…
最高法定调：开票方缴纳相应增值税的虚开专票行为，应定虚开普票罪最高刑7年
编者按：在涉税刑事审判领域，对于开票方在缺乏真实交易背景下对外开具增值税专用发票，但其自身已向税务机关实际足额
陈兴良：购买方从第三方“有货代开”，不开票的销售方构成逃税，购买方构成逃税共犯
2024年《最高人民法院 最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号，简称《2024年4号解释》）为虚开增值税专用发票罪增加了一款“出罪条款”，该条款在司法实践与学术探讨中争议极大，众说纷纭、莫衷一是。为了进一步明确该条款的适用，最高人民法院…
最高法典型案例解读：《刑事审判参考》1669号案例，郭某虚开专票罪改判逃税案解读
2026年3月，最新一辑《刑事审判参考》发布，其中收录了2025年11月最高法发布的8则危害税收征管典型案例中，引发大量社会讨论的第一则案例《郭某等人虚开增值税专用发票改判逃税案》。该案例阐述了废旧物资回收行业中，因客观原因无法取得进项发票而获取他人增值税专用发票用于抵扣行为的刑法定性逻…
人民法院案例库下架两则“虚抵税款被定虚开”的案件，向司法审判释放强烈指导信号
近期司法实务领域对人民法院案例库的动态调整予以了高度关注。根据公开检索信息，此前收录于该案例库的赵某某等虚开增值税专用发票案以及夏某某虚开增值税专用发票案已被撤下。上述两则案件的核心事实均涉及行为人通过取得他人开具的增值税专用发票，用于抵扣自身企业生产经营过程中应当缴纳的税款。
又有无辜受票企业被供应商牵连，该上市出口企业取得发票被定性为虚开，补税4000余万元
在增值税链条中，受票企业往往处于最被动的地位。上游企业虚开，下游企业补税——这一传导机制让无数真实交易的参与者沦为违法行为的最终承担者。本文以一起真实案例切入分析，剖析受票企业的维权困局：实体层面，真实交易为何难以成为免责事由；程序层面，受票企业为何被排除在上游稽查程序之外；救济层面，如…
最高检：涉税犯罪案件数量相较于5年前上升超20%，再次重申宽严并济与行刑反向衔接
编者按：根据最高人民检察院近期发布的相关工作动态与数据，危害税收征管犯罪案件数量相较于五年前出现了超过百分之二
从虚开到偷税：物流运输业务“补录单”的法律适用史与辩护要点
昨日，本公众号发布了一则物流业务“补录单”的税务稽查案件陕西物流企业税案：虚抵税款的虚开行为应定偷税，刑事上移送至税务机关先行处理，该案例显示出目前对于“补录单”业务的定性思路。“补录单”这一公路货运领域普遍存在的发票合规问题一直得到持续关注，在网络货运业务模式中，因实际承运人无法提供增…
陕西物流企业税案：虚抵税款的虚开行为应定偷税，刑事上移送至税务机关先行处理
在公路运输业务领域，物流企业普遍面临个体司机无法直接开具增值税专用发票的客观难题。为解决进项税额抵扣与成本列支问题，部分企业通过网络货运平台实施线下补单操作，获取相应发票。过往司法实践多将此类行为定性为虚开增值税专用发票罪，并直接由公安机关启动刑事追诉程序。随着最高人民法院相关答复及典型…
读懂“偷税”（二）：解析偷税前提“应纳税义务”，分析石化变票、虚开发票与偷税的界分
在偷税（逃税）的行政认定与刑事司法中，多数讨论聚焦于行为手段，而对“造成不缴或者少缴税款的结果”这一核心构成要件的分析，往往流于形式。本文揭示其中虽未明说却至关重要的隐形认定要件——应纳税义务。无论是石化变票案件中变票企业是否构成偷税，还是虚抵进项税额行为应当认定为逃税罪还是虚开增值税专…
上市公司涉税案例启示：取得虚开普票偷逃税款的，应当认定偷税并由税务机关先行处理
二零二六年二月十二日，启迪环境科技发展股份有限公司发布了公告编号为2026-009的《关于间接全资子公司收到<税务行政处罚决定书>及<税务处理决定书>的公告》。该公告披露了其间接全资子公司安阳久佳环保服务有限公司因取得已证实虚开的增值税普通发票并列支成本，被税务机关定性为偷税并给予行政处…
案例观察｜涉税中介成为虚开主犯，企业税收筹划应当关注合规风险
近期，莆田市税务局发布了一则新闻，披露了一起典型的涉税专业服务机构及其从业人员直接参与、主导虚开增值税发票的违法犯罪案件。涉案主体苏蓉蓉、林淑娥身为涉税中介人员，具有借鉴意义。本案中，苏、林二人通过虚构木材采购与家具销售业务、操控资金回流等方式，为其代理或控制的公司虚开发票，构成虚开增值…
税案分析：物流公司取得虚开发票认定偷税，并准予换开补开发票进行抵扣
根据乌经税稽罚〔2026〕2号行政处罚决定书披露的案情，涉案主体为一家从事货物运输代理服务的物流公司。该公司在实际经营过程中，承接了大量上游企业的运输业务，并将其中部分运输任务分包给自然人（个体司机）实际承运。由于个体司机大多属于零散运力，未办理市场主体登记，无法为物流公司开具增值税专用…
最高法《实务》虚开罪名解读三｜虚开专票？非法出售？虚开普票？开票方行为定性实务探究
目前司法实务中，对于虚开发票的开票方应当以何种罪名进行定性存在较大的差异，同时自最高法明确虚抵成本的虚开行为应当认定为偷逃税款以来，对于开票方应当如何定性，在实务中也引发了较多的争议。
最高法《实务》虚开罪名解读二｜从《刑事审判实务》看虚开与逃税的界限：“应纳税义务范围”的法理重构与实务标准
近期，最高人民法院发布了八起涉税犯罪典型案例，并针对相关司法解释及法律适用问题作出了重要答复。这一系列司法动向在法律界与税务实务界引发了关于虚开增值税专用发票罪与逃税罪界限的广泛讨论。特别是对于受票方取得虚开的增值税专用发票用于抵扣税款的行为，究竟应当定性为虚开增值税专用发票罪还是逃税罪…
最高法《实务》虚开罪名解读一｜虚开行为的认定应当进行缩限，不具有骗抵税款目的的不构成虚开增值税专用发票罪
二零二五年九月，最高人民法院组织编写并刊印的《刑事审判实务（上册）》一书，该书作为指导刑事审判实践的权威实务教材，用了极大的篇幅对虚开增值税专用发票罪进行了详细阐述。从篇幅占比来看，该罪名几乎是单行罪名中论述最为详尽的之一，这不仅体现了最高司法机关对于此类危害税收征管犯罪的高度重视，也侧…