编者按：从中央经济工作会议到国新办新闻发布会，从全国审计工作会议到税务系统的“强基工程”，关于“开票经济”的深度整治释放强烈信号，即靠发票空转、虚增营收、套取财政返还的数字“游戏”已走到尽头。今年上半年全国排查确认空壳企业129万户，近70万户被推动注销，被认定存在“开票经济”问题的企业开票金额同比下降37.7%。我们认为，对企业而言，合规经营既是底线要求，更成为衡量企业核心竞争力的关键标尺。本文将梳理政策背景、核心风险与企业应对路径，助力企业在风暴中辨识风险、筑牢防线、稳健前行。

一、2026年“开票经济”深度整治的时代背景与政策信号

2025年底，中央经济工作会议首次明确提出治理“开票经济”。进入2026年，从国家税务总局到审计署，一场自上而下、多部门联动的深度整治已迅速展开。

（一）政策信号：从高层定调到系统部署

2026年全国审计工作会议指出，要“围绕党中央、国务院关于全国统一大市场建设的部署要求，通过经济责任、地方财政收支、税收征管等审计推动整治地方‘内卷式’竞争；”要“按照纵深推进全国统一大市场建设的要求，重点关注违规返税和财政补贴、设置市场准入壁垒和退出障碍、妨碍公平公正招投标和政府采购等情况，密切关注地方政府专项债券管理情况，推动深入整治‘内卷式’竞争，树立和践行正确政绩观。”

7月28日，国家税务总局局长胡静林在国新办“开局起步‘十五五’”主题新闻发布会上明确表示，今年以来，税务部门以坚决纠治“开票经济”及违规招商引资涉税问题为重点，加力服务全国统一大市场建设。表明税务部门已将“开票经济”治理作为“十五五”时期的战略性任务部署、落实。

（二）治理成效：关键数据勾勒整治全景

上述数据表明，纠治工作已在企业端、政策端、信用端三个层面同步发力，形成了从清理存量到遏制增量的闭环效应。

（三）洞悉“开票经济”的本质

《中国财经报》“多维施策根治‘开票经济’乱象”一文指出，“开票经济”的核心特征是脱离真实业务活动，以票据流转代替实体经济流转，集中表现为“以票代实、以票造数、以票套利”的系统性乱象。从利益链条审视，整个过程涉及三个关键环节：

一是地方违规返税制造数据泡沫。部分地方领导干部在经济增长与财政考核双重压力下，通过违规返税和财政补贴招引空壳企业落户，以虚假开票虚增GDP和财政收入。

二是空壳公司充当发票供应商，大肆对外虚开发票。空壳公司以收取“开票费”为盈利模式，通过签订虚假合同、资金回流等方式掩盖虚开行为，形成黑色产业链。

三是受票企业企业借票套利。部分企业通过购买虚开发票虚增成本进行所得税税前扣除、骗取增值税进项抵扣，同时借循环开票做大账面营收，以此骗取银行贷款乃至获取上市融资资格。

二、核心风险：企业面临的五大合规挑战

（一）违规财税返还风险

随着各省市清理违规招商引资涉税文件，建立在财政返还之上的商业模式已无法持续，依赖“税收洼地”返税的企业面临根本性冲击。按照国家税务总局局长胡静林先生在“开局起步‘十五五’”主题新闻发布会上说明的情况，近16万户为享受不规范奖补而异地注册的企业，已被推动迁回实际经营地。

（二）发票管理合规风险

国家税务总局发布的《纳税人合规开具发票正负面清单》包括4个方面共44条内容，其中正面清单16条，负面清单28条。负面清单对涉及“开票经济”的主要违规情形进行了一一列举，比如通过一址多户注册、集中批量注册无实际经营活动的“空壳企业”来违规开具发票，以及无合理商业目的“对开、环开”发票、虚构交易环节“空转走单”都属于违法行为。随着“开票经济”的整治工作层层深入，那些发票与真实业务脱节的行为极易触发风险预警。

（三）纳税信用与征管风险

2026年的发票赋额管理已告别“一刀切”。税务机关根据纳税信用等级、风险程度、实际经营情况智能授予并动态调整“发票总额度”。信用差的企业将面临严查严控，甚至被停票限票，直接影响正常经营。

（四）虚增业绩的连锁风险

“开票经济”背后潜藏多重风险。在纠治医疗器械经销行业问题时，税务部门以整治发票变造虚开为突破口，推动加力纠治“带金销售”、违规返利等深层问题；在对融资性贸易企业排查中，发现虚增业绩骗取银行贷款的疑点，及时推送金融监管部门处置；城投公司等国资平台通过“循环开票”做大营收、套取贷款的，也面临压减虚增金额、切断“过票”链条的强力措施。

（五）历史遗留问题的追溯风险

“开票经济”涉及链条长、隐蔽深。一些空壳公司注册后短期内大量开票随即注销，涉案金额动辄数十亿元。历史违规行为面临被稽查、补税、罚款甚至刑事追责的风险。

三、企业突围：构建“合规经营”的五道防线

面对这场合规变革，企业必须从被动应付转向主动合规。结合国家税务总局发布的《纳税人合规开具发票正负面清单》，建议企业重点构建以下五道防线：

（一）坚守业务真实性底线，确保“四流”一致

企业应当立即清理缺乏真实贸易背景的“过票”业务，尤其是与空壳公司或集群注册地址的关联交易。对于大宗商品贸易等易被“误伤”的行业，务必保留完整证据链，以证明商业目的合理。确保每一笔交易都有真实货物或服务支撑，并且能够提供完整的货权转移凭证、运输单据、出入库记录、验收单。

（二）关注财政奖补政策合规，审慎评估依赖风险

企业需要重新评估依赖地方财政奖补的商业模式。如已签署相关协议，应审查其合法性与稳定性。主要排查企业享受的各类财政返还、税收奖励是否与纳税额直接挂钩，以及是否存在被认定为“买卖税源”的风险。对于可能违规的返还，应主动与地方沟通调整或准备预案，防止政策变动带来的财务冲击。

（三）加强发票风险管理，对标正负面清单自查

企业应当对照28条负面清单进行逐项内部审计，重点关注是否存在“平进平出”、无合理商业目的的“对开、环开”发票行为，以及发票进销项品名是否严重背离。一旦发现历史问题，应利用税务部门“宽严相济”的政策窗口期，主动自查补税，降低法律风险。同时参照16条正面清单，建立合规开票的标准流程。

（四）维护纳税信用等级

2026年的发票赋额管理已与纳税信用深度挂钩，企业应当履行按时准确申报的义务，确保自身纳税信用评级良好。高信用级别的企业可享受绿色通道，调额更便捷。2026年纳税缴费信用评价结果显示，诚信经营主体数量超过4700万户，同比增长8.6%。对企业来说，将合规管理融入日常，是保障正常经营、避免被停限票的关键。

（五）加强与管理机构沟通，实现税务合规透明化

企业在申请发票增额时，应当主动提交合同、付款凭证、物流单据等佐证材料，配合税务部门的核查，争取快速通过审核。当前，税务部门已将合规管理理念融入税费服务全过程，将更多精力从“事后纠偏”转向“事前辅导、事中提醒”，企业应善用这一服务窗口。当因行业特征（如轻资产、高营收）触发税务风控模型时，应主动向主管税务机关说明业务模式，提供翔实的证明材料，而非消极等待。

四、深度整治之下，企业税务合规的治理逻辑与影响

整治“开票经济”在惩治违规行为的同时，潜移默化地实现了对地方政绩观、市场竞争规则和企业生存逻辑的系统性纠偏。审计机关凭借法定职责和专业优势，从四个维度构建治理闭环，推动经济发展回归真实本源。

（一）审计纠治的四维路径

一是开展政策合规性审查，阻断违规返税行为。根据《中华人民共和国审计法》赋予的财政收支审计监督职责，核查地方有无违背国家统一财税制度、违规自行制定税收优惠政策等情形，查实后依法移送主管部门处置。

二是依托大数据审计，穿透隐蔽交易链条。国家政务信息系统和数据共享平台按规定向审计机关开放，为开展大数据审计筑牢法治基础。通过多维度风险画像实现精准识别。

三是构建跨部门协同机制，形成治理闭环。搭建“审计摸排线索、税务稽查核验、公安刑事查办”的贯通式工作链条，推动行政执法与刑事司法双向衔接，保持严厉打击虚开骗税的高压态势。

四是推进政绩观纠偏，重塑考核价值导向。将违规税收返还、财政数据注水等扭曲政绩观行为纳入地方领导干部经济责任审计重点内容，从制度层面戳破“数字泡沫”。

（二）从被动应付到主动合规的范式转变

2026年的税务层面的治理格局呈现出监管端与被监管端同步规范化的特征。税务部门一方面对涉税违法行为保持高压严打态势，如上半年全国依法查处各类涉税违法行为挽回税款损失1806亿元，同比增长20.8%；另一方面对守法遵从者予以激励和支持，如通过“银税互动”为守信小微企业发放贷款272万笔、贷款金额近1.5万亿元。这种“宽严相济”的政策导向，倒逼企业从“被动应付检查”转向“主动构建合规体系”，从根源上降低违规风险。

（三）对全国统一大市场建设的深远意义

“开票经济”是违规招商引资和“内卷式”竞争的突出表现形式，在“数字繁荣”假象的背后，对经济税收秩序和公平竞争的市场环境造成了破坏。整治行动通过挤出开票“水分”、推动企业迁回实际经营地、推进税费业务全国通办等举措，有效促进了各类要素跨区域顺畅流动。从更深层次看，这场整治正在重塑中国的商业信用基础，通过重塑税收的中性地位，让市场竞争回归效率本位。

结语

“开票经济”的深度整治，标志着我国经济治理正从追求“数据规模”向注重“发展质量”深刻转变。对于广大企业而言，摒弃依赖政策洼地、虚增账面营收的旧路径，回归依靠技术创新、管理提升、品牌建设驱动增长的正道。企业应对当下监管变革的经营管理变化，从长远看亦是迈向基业长青的务实之策。